来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
以前年度损益调整和年初未分配利润有什么区别？
发票是商事活动的重要凭证，也是税务部门进行财务税收检查的重要依据。然而不少企业认为，礼品是业务招待费的一种，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。 纳税人应注意，礼品发票切不可乱开。因为按照新《》的规定，税务机关在查账的时候，对企业支出的各项税前扣除费用的认定是以是否合理为前提的，如果企业大量列支了商品名称开具为 礼品 的商业发票，又无任何其他明细，企业本身又拿不出合理列支的证据，则很有可能存在以下涉税风险： 企业所得税方面不能税前扣除。按照《》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 。因此，很多企业会在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统的名称发票入账。企业感觉玩得巧妙，并不违规。但事实上，按照《》的规定，这种笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。而在实际经营过程中，这种情况普遍存在。因此，部分省市也专门出台了一些针对礼品、办公用品等发票的具体要求，企业自查中，要特别注意这些规定。 增值税方面应做进项税额转出。如果企业购买的礼品无偿赠送了他人，则购入礼品取得的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。按照修订后的《》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 个人所得税方面应代扣代缴。企业向客户、员工发放了礼品，特别是一些金额较大的礼品，要记得代扣代缴个人所得税，按照《》第六十九条之规定： 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的�？�。 按照《》（国税函〔2000〕57号）的规定：单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《》中规定的 其他所得 项目计算缴纳个人所得税，税率为20%，税款由支付所得的单位代扣代缴。 那么，存在上述问题的企业，应该如何处理问题发票呢？首先，要注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写 办公用品 一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进数量很多，则品名栏目可以简写 礼品 ，同时附盖有对方公章的销货清单，经审批后可以入账。礼品的入账根据业务内容可以记入 管理费用 或 营业费用 科目。其次，送别人礼品要记得代扣个税。 特别提醒企业，千万别把 礼品 发票当作冲账的万能票，平时在列支礼品发票时也应格外谨慎，否则，不但会面临查补税款的风险，而且还会受到严厉的处罚。 责任编辑：newsoul 债务重组损失须报批后才能税前扣除
2017年版企业所得税年度纳税申报表较之前的版本做了很多修改，其中的一处修改是在A104000期间费用明细表中新增加了一个项目 二十四、党组织工作经费 ，该项目填报哪些内容？税前扣除是如何规定的？我们一起来看一下。 一、纳入管理费用的党组织工作经费必须用于企业党的建设，使用范围主要包括： （1）开展党内学习教育，召开党内会议，开展 两学一做 学习教育、 三会一课 、主题党日，培训党员、入党积极分子和党务工作者，订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备，进行党内宣传，摄制党员电教片； （2）组织开展创先争优和党员先锋岗、党员责任区、党员突击队、党员志愿服务等主题实践活动； （3）表彰奖励先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者； （4）党组织换届、流动党员管理、组织关系接转、党旗党徽配备、党建工作调查研究； （5）走访、慰问、补助生活困难党员和老党员； （6）租赁和修缮、维护党组织活动场所，新建、购买活动设施，研发和维护党建工作信息化平台； （7）其他与党的建设直接相关的工作。 凡属党费使用范围的，先从留存党费中开支，不足部分从纳入管理费用列支的党组织工作经费中支出。 二、扣除标准：党组织工作经费，实际支出不超过年度职工工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税税前扣除。 三、纳税调整：《A105000纳税调整项目明细表》第29行 （十六）党组织工作经费 填报纳税人根据有关文件规定，为创新基层党建工作、建立稳定的经费保障制度发生的党组织工作经费及纳税调整情况。 具备专项技能，一技之长至关重要，想快速掌握这些核心竞争力，加入帮你轻松实现！ 【】 责任编辑：大毛 企业混合型投资的所得税处理