会计实务_会计分录内容详解第一百六十四页详情

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行 免抵退 的生产企业而言，应纳增值税包括了 口抵减内销产品发票应纳税额 。注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账 转出未交增值税 累计数+ 出口抵减内销产品发票应纳税额 累计数 补充知识： 出口抵减内销产品发票应纳税额 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 退税 是指按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。 什么是 免、抵、退 ：实行 免、抵、退 税管理办法的 免 税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税； 抵 税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款； 退 税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。 一、企业增值税行业预警税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤） 2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品发票 4.98 化工产品发票 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业 管业3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业 轴瓦 6.00% 金属制品业 弹簧 3.00% 金属制品业2.00% 建筑材料制造业 水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业 珍珠4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50% 非金属矿物制品业1.00% 纺织业 袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00% 【】 责任编辑：米粒儿 【惊讶】部分小微企业竟然放弃享受税收优惠 原因为何

某公司员工王平当年度自行购买有商业健康保险产品发票，2017年7月向公司提交了保单，保单显示一年保费6000元，2017年8月份王平工资4000元，请问需要缴纳个税多少？ 代扣工资薪金的个税=（4000-3500-200）*3%-0=9元 扣除点一：次月扣除 取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健康保险产品发票的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。 扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。 扣除点二：限额扣除 对个人购买符合规定的商业健康保险产品发票的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。 扣除点三：额外扣除 2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。 如某人当月工资薪金收入4000元，商业健康保险支出100元，当月该纳税人工资薪金个人所得税应纳税所得额＝（4000－3500－100）＝400元，按3%的税率，应扣个人所得税12元。 扣除点四：定向扣除 只能扣除商业健康保险。保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品发票指引框架及示范条款（见附件）开发的、符合《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）文中规定的5个条件的健康保险产品发票，其他的商业保险产品发票不得扣除。 扣除点五：视同扣除 单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品发票，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买来扣除。 扣除点六：是对象扣除 适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）与原试点政策一致，主要适用于： （1）取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人； （2）以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。（来源：郝老师说会计 作者：郝守勇）相关推荐：【】 责任编辑：黑豆 财税问答：职工取得全年一次性奖金如何计算缴纳个税