来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
小规模纳税人应交增值税会计分录怎么写？
【问题】个人在一个纳税年度内取得两次或者两项以上股权激励所得，如何计算个人所得税？【回答】一、根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第二条规定：（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 税务总局关于将自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2024年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 （二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。 （三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。二、根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财税〔2024〕42号）第一条规定，《财政部?税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日;上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。三、根据《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）第一条规定，《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第42号)中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。■ 财务人需要不断提升自身能力，尤其在现在的大环境之下 ，想快速升职加薪，可选择报班提高实操技能。 实务会员全新升级，岗位体系化课程，助力会计职场跨越，分为3阶段好课：会计上岗，总账会计，主管经理。学习财税知识，提升实操能力， 。更多推荐： 定期存款，是属于现金还是现金等价物？
1、问：贷款企业支付给担保公司的担保费可否税前扣除？ 解答：贷款企业支付给担保公司的担保费可以税前扣除。 2、问：土地使用权摊销期限是按土地使用合同还是按土地使用证使用期限？ 解答：企业取得土地使用证的按照土地使用证标注的期限摊销，对未取得土地使用证的按照土地使用合同规定的期限进行摊销。 3、问：某企业从一非金融单位借款1亿元，借款期限为3年，年利率15％。根据总局2011年34号公告，企业只能提供某银行出具的，借款金额250万元，借款期限1年，年利率为10％的 情况说明 ，企业表示无法再提供出其他的 情况说明 。请问这种情况下，应该如何确定企业可以在税前列支的利息支出金额？ 解答：根据税务总局2011年34号公告规定，企业需要提供 金融企业的同期同类贷款利率情况说明 来证明其利息支出的合理性，但是没有规定金融企业有出具此证明的义务，在实际执行过程中可由企业提供相关情况说明。 4、问：企业支付信托公司收取的利息能否以信托公司开具的收据和银行回单作为税前列支凭据？ 解答：在《2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》中曾经明确 具有金融许可证的财务公司，收取利息属于营业税应税项目，应当按照规定开具发票，因此支付利息应当取得财务公司开具的发票方能税前扣除， 计收利息清单（付息通知） 不能作为税前扣除的合法凭据。 信托公司和财务公司同属非银行的金融机构？支付信托公司的利息税前列支单据按照此条执行。 5、问：企业发生劳务派遣业务，地税代开的劳务费发票只写劳务费，不能区分工资、管理费等项目，请问如果在备注栏注明上述内容是否允许？ 解答：企业劳务派遣用工应取得派遣企业开具的发票，发票应分别注明工资、管理费用等，如果发票中未分项目列示，可要求企业提供劳务派遣协议等证据。 6、问：居民企业支付境外母公司贷款担保费如何计算税前扣除？ 解答：根据《》（国税发〔2009〕2号）第八十七条规定，所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用，担保费应并入利息支出计算比例扣除。 7、问：财政部监制的人民解放军有偿服务专用票据可否作为企业所得税税前扣除凭据？ 解答：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业与部队有关单位实际发生真实业务，且与其取得收入有关的合理的支出，部队有关单位开具的由财政部监制套印 中央财政票据监制章 和人民解放军票据监制章 的人民解放军有偿服务专用票据，可以作为税前扣除的凭据。 8、问： 2013年度资产损失未扣除，五年内追补确认最后年度是哪一年？ 解答：企业2013年度发生的实际资产损失且会计上已作损失处理的，如果未在2013年度税前扣除，可在五年内进行追补确认，最迟为2017年度。 9、问：贷款担保有限公司因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，代偿损失是否允许税前扣除？如果可以税前扣除，是作为资产损失还是成本支出扣除，合法凭证如何确定？ 解答：贷款担保有限公司因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，担保公司发生的代偿损失允许税前扣除。企业应将代偿支出作为资产损失进行专项申报，合法凭据包括担�：贤�、法院判决、相关协议、被担保人无力偿还的证据、收款凭据等。 10、问：企业当年度实际已发生但未取得发票的费用支出是否可以在企业所得税前扣除？ 解答：《》（税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 因此，企业本年度实际已发生但未取得发票的费用支出，会计上已确认的成本、费用，在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得发票的，应作纳税调增处理，待取得发票时，应在该项成本、费用实际发生的年度可追溯纳税调减处理。 相关链接：【】 责任编辑：泥巴姐 企业所得税汇算清缴问答集锦（二）