来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
税务师科目报考建议
【问题】企业租用的办公楼产生的电费，应以什么凭证在企业所得税前扣除？【答案】根据《税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(税务总局公告2018年第28号)第十九条规定，企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 确实无法支付的应付款项的企业所得税收入确认问题如何解决？
01纳税义务人在领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。02征税对象应税固体废物是指税法所附《环境保护税税目税额表》中列举的煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物。对于其他固体废物，根据《环境保护税法实施条例》第二条规定，环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》所称其他固体废物的具体范围，依照《环境保护税法》第六条第二款规定的程序确定�：Ｑ蠊こ袒繁Ｋ坝λ肮烫宸衔锸侵赶蚝Ｑ笏迮欧诺纳罾�。03计税依据及税额《环境保护税法实施条例》第五条规定应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。因此，根据税前扣除的一般规定，纳税人应当准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量；未准确计量的，不得从其应税固体废物的产生量中减去。上述固体废物的贮存量、处置量，是指在符合和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。04应税污染物排放量计算方法纳税人排放应税固体废物的排放量，按如下方法和顺序计算：1.自动监测。纳税人安装使用符合规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按污染物自动监测数据计算；2. 监测机构监测。纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按监测机构出具的符合有关规定和监测规范的监测数据计算；3. 排污系数和物料衡算法。因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；4. 不能按照上述计算方法的，按省、自治区、直辖市生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定计算。05税收减免纳税人综合利用的固体废物，符合和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。06应纳税额计算应税固体废物的应纳税额=固体废物的排放量×具体适用税额。（一）应税固体废物应纳税额的计算过程（1）确定应税固体废物的种类；（2）记录当期应税固体废物的产生量、贮存量、处置量、综合利用量；（3）计算当期应税固体废物的排放量；（4）计算应纳税额；（5）计算应税固体废物综合利用产生的减免税额；（6）确定应缴税额。（二）固体废物环保税计算案例【案例】某企业8月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合和地方环境保护标准），在符合和地方环境保护标准的设施贮存200吨，该企业8月尾矿应缴纳的环境保护税税额为？【解答】应缴纳税额=（1000-300-200）×15=7500（元）以上就是应税固体废物环境保护税的计算方式，你学会了吗？更多推荐： 三种情形带您了解现金支付税务风险