来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
融资租赁的相关税收政策有哪些？
案例：居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的纳税筹划【实务案例】甲公司是由4个股东每人出资100万元成立的有限责任公司，4个股东的持股比例各占25%。本年度甲公司职工人数为40人，全年工资、薪金总额为200万元，实现税前利润120万元（已经扣除了40名职工200万元的工资、薪金），没有企业所得税纳税调整项目。本年度4个股东有三种收入分配方案可供选择。方案一：4个股东不取得工资、薪金，只取得红利。即：年终甲公司按照本年税后利润（净利润）的10%提取法定盈余公积金，然后将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。方案二：4个股东取得工资、薪金与取得红利相结合。即：4个股东每人全年取得工资、薪金10万元，且被税务机关认定为合理的工资、薪金支出，年终4个股东每人取得红利10.25万元（20.25－10）。方案三：4个股东只取得工资、薪金，不取得红利。即：4个股东每人全年取得工资、薪金20.25万元，且被税务机关认定为合理的工资、薪金支出。本年4个股东每人的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除合计数均为40000元。4个股东除了上述所得以外没有其他所得。上述工资、薪金均为未扣除个人所得税之前的工资、薪金。【要求】请对上述业务进行纳税筹划。方案一4个股东不取得工资、薪金，只取得红利。即年终甲公司按照本年税后利润（净利润）的10%提取法定盈余公积金，然后将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。应纳企业所得税=120×25%=30（万元）税后利润=120－30=90（万元）提取法定公积金=90×10%=9（万元）可供分配给股东的利润=90－9＝81（万元）每个股东取得股利=81÷4=20.25（万元）4个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计=20.25×20%×4=16.2（万元）由于4个股东不领取工资、薪金，因此4个股东综合所得的应纳个人所得税为0。4个股东的应纳个人所得税合计=16.2+0=16.2（万元）4个股东税后净收益合计=81－16.2=64.8（万元）税负总额=30+16.2=46.2（万元）方案二4个股东取得工资薪金与取得红利相结合。即4个股东每人全年取得工资薪金10万元，且被税务机关认定为合理的工资、薪金支出。年终4个股东每人取得红利10.25万元（20.25－10）。应纳企业所得税=（120－10×4）×25%=20（万元）税后利润=120－10×4－20=60（万元）提取法定公积金=60×10%=6（万元）可供分配给股东的利润＝60－6=54（万元）从54万元中拿出41万元发放红利，即4个股东每人领取10.25万元的股利。4个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计=10.25×20%×4=8.2（万元）每个股东的工资、薪金所得的应纳税所得额=10－6－4＝0每个股东的综合所得的应纳个人所得税=04个股东的应纳个人所得税合计=8.2+0=8.2（万元）4个股东税后净收益合计=10×4+41－8.2=72.8（万元）税负总额=20+8.2=28.2（万元）方案三4个股东取得工资、薪金，不取得红利。即4个股东每人全年取得工资、薪金20.25万元，且被税务机关认定为合理的工资、薪金支出。应纳企业所得税=（120－20.25×4）×25%=9.75（万元）税后利润=120－20.25×4－9.75=29.25（万元）提取法定公积金=29.25×10%=2.925（万元）可供分配给股东的利润=29.25－2.925=26.325（万元）由于甲公司不分配红利，因此4个股东的利息、股息、红利所得的应纳个人所得税为0。每个股东的工资、薪金所得的应纳税所得额=20.25－6－4=10.25（万元）每个股东的综合所得的应纳个人所得税=10.25×10%－0.252=0.773（万元）4个股东的综合所得的应纳个人所得税=0.773×4=3.092（万元）4个股东的应纳个人所得税合计=0+3.092=3.092（万元）4个股东税后净收益合计=20.25×4－3.092=77.908（万元）税负总额=9.75+3.092=12.842（万元）筹划结论方案三比方案二少缴纳企业所得税10.25万元（20－9.75），方案三比方案一少缴纳企业所得税20.25万元（30－9.75）；方案三比方案二少缴纳个人所得税5.108万元（8.2－3.092），方案三比方案一少缴纳个人所得税13.108万元（16.2－3.092）；方案三比方案二少缴税合计15.358万元（28.2－12.842），方案三比方案一少缴税合计33.358万元（46.2－12.842）；方案三比方案二多获取税后净收益5.108万元（77.908－72.8），方案三比方案一多获取税后净收益13.108万元（77.908－64.8），因此应当选择方案三。税收筹划是每一个会计人员都应该强化的一个方面，想要学习更多税收筹划知识，，即学即用，快速掌握实用的纳税筹划技巧。相关标签： 好消息！事业单位科研人员发放现金奖励将不受限
摘要：人事制度的改革,有上也就必然有下,这就必然会对广大职工的传统思想观念、传统思维定式产生震荡,对部分职工的既得利益构成冲击;必然会损害少数人的利益。如何面对改革后利益格局的调整,如何面对生存和发展的重重困难,如何面对优胜劣汰的严峻局面,用思想政治工作去引导,促使人事制度改革的积极稳妥、全面推进。 一、改革前的思想工作准备 我国的人事制度,大都是在计划经济条件下建立起来的,人员编制、级别、工资、福利等等都是按计划设定,与社会主义市场经济存在着诸多的不适。臃肿的人员结构、低下的工作效率、资源的大量浪费、传统思维框架的束缚等等都制约着市场经济的进一步发展,已经到了非改不可的地步了。 1.领导干部必须首先在理论上学透邓小平理论,用 三个有利于 的标准来衡量一切工作,从思想深处理解 发展是硬道理 的深刻含义,解放思想,面对从事的事业,脚踏实地、实事求是地办好每一件事,精通管理,对单位的发展要心中有数,要有勇往直前、先人后己、大公无私的献身精神和以事业为重、敢于碰硬的斗争精神。 2.有的放矢是做好思想工作的基础�？梢酝ü噶私�、问卷调查,个别谈心、察言观色等方式,从不同层次、不同角度、不同侧面获取思想信息,认真分析研究,充分估计职工对即将出台的改革措施的认识程度和承受能力。并按照 一把钥匙开一把锁 的原则,做好有针对性的思想政治工作,避免盲目性,减少失误,为新的人事分配措施的出台提供重要依据,扫清思想障碍。 3.要通过传媒和一切宣传教育的形式与手段,大造舆论,引导广大职工正确对待人事制度改革。我们必须把党和的相关政策讲清楚,使广大职工认清改革必然要破除旧的用工机制,必然会带来利益调整,正确处理好眼前利益和长远利益的关系,摆正自己的位置,自觉维护改革、发展、稳定的大局。 4.帮助职工树立正确的择业观。引导职工认清形势,明确改革是手段,增效是目的,转岗分流不等于无岗,而是劳动力资源的重组和开发,从而树立新的择业观。一方面,让职工理解大环境,消除自卑感,树立责任感,增强竞争上岗的信心。 二、政治工作方法的创新 思想政治工作是解决人的思想、认识问题,在解决思想问题时,要注意同解决实际问题结合起来,人事制度改革 能者上、平者让、庸者下 的危机感促使岗位意识的增强。分配制度改革,使职工面临经济利益的影响,自然伴随着各种利益的冲突。显然,只用传统方法是不能解决好问题的,这就需要进行思想政治工作方法的创新。 1.解决思想问题和实际问题相结合。关心群众,爱护群众,为群众办实事,并把实事办好,这是思想政治工作的本质所决定的。从解决群众的实际问题出发,提高群众的思想认识,把解决思想问题同解决实际问题相结合,把对群众进行思想教育的过程与解决群众实际问题的过程统一起来,才能提高思想政治工作成效。如果不从利益动因上去分析群众的思想问题,努力实现和维护群众的切身利益,不去关心和帮助解决群众的实际问题,尽可能满足群众对物质利益的合理要求,只以 正确对待 一言概之,那么,思想政治工作就难以达到凝聚人心、调动群众积极性、激发群众创造性的目的。所以,我们必须努力做到重视群众的意见和要求,重视对群众实际问题的解决,牢固树立关心群众、爱护群众、服务群众,为群众排忧解难,切实解决具体实际问题的办实事意识,对那些确实属于合理要求而又有条件解决的实际问题,抓紧办实办好;而对那些属于正当要求而又一时难以解决的实际问题,则要向群众说明情况,明确解决落实的时间表,以得到群众的理解和体谅。 2.一般号召与个别指导相结合。思想政治工作常常给人一种简单的 上传下达 的感觉,上级的精神、政策、指示常常通过书面文件、大会、报告等形式对广大职工进行普遍性的宣传、动员、教育,使其了解形势,提高觉悟、激发热情, 面 上收效显著,但 点 上收效不一,甚至适得其反。所以要运用非政治化的方式间接地 灌输 ,润物无声,潜移默化。思想政治工作要因人制宜,在一般号召的同时,更需要个别指导来作为思想政治工作的延伸和具体化。 3.领导决策和群众决策相结合。越是改革攻坚阶段和发展关键时期,越要发挥党政工团齐抓共管的思想政治工作优势,越要发挥职代会的民主监督,民主管理和民主参与作用。发动群众、相信群众、依靠群众。在制定改革方案时,要广泛征求群众的意见和建议,最后方案交职代会讨论通过。一定要认真论证、慎重考虑,切忌照搬企业下岗模式,力避简单粗糙操作,挫伤职工积极性,更不能不分需要与否搞 一刀切 。在实行分流时,必须以确保正常的工作为前提。 4.思想工作与制度建设相结合。思想政治工作是以尊重人为轴心,以理解人、帮助人为外圈的一个不断上升的过程,立足于耐心的教育和正面的引导,但它不是万能的,还必须同的法律法规,单位的规章制度和经济管理相结合,对人的思想和行为做必要的限制和约束。一方面要制定好 分流 的措施和办法,构筑人才储备、培训、轮岗、内退等合理流动机制,确定好可以分流人员的空缺岗位,使人力资源按发展和市场需求进行合理配置,做到公正、公平、公开,使岗位流动逐步规范化、制度化、科学化,使它成为单位内部的一种激励机制,而不是甩包袱的一种手段。 三、人员到位后的思想政治工作 人事制度改革后人员到位,并不意味着工作的全部完成,尤其不意味着思想政治工作全部到位,必须做好人员到位后的思想政治工作,从而把思想政治工作贯穿于人事制度的全过程,做到流动前有宣传,流动中搞教育,流动后还有工作要做。 从近几年来的实际情况看,人事制度改革正式启动后,广大职工的思想情绪难免会出现各种波动,这就需要大量的思想政治工作来保证改革的顺利进行。对于竞争上岗的职工,要使其树立流动意识,为了防止部分同志以为大功告成,产生松劲思想,组织上要以聘任聘用的成功来激励广大职工,以催人奋进的目标来凝聚人心,告诫广大职工,取得了聘任聘用资格,只是意味着要在一个新的起点上开始起跑,在新岗位上的表现好坏才是能否胜任的依据。要进一步解放思想,开拓进取,为实现新的奋斗目标共同努力。 在竞争上岗中落聘的干部,有的能够坦然地对待竞争结果,以正确的态度积极参加双向选择;而有的则不能坦然面对落选的事实。这时就需要及时做好思想政治工作,帮助其端正认识,鼓励其提高素质,只要有能力,还可以竞争别的岗位。此外,还必须做到以下几点: 1、要深入基层了解和掌握待岗下岗职工的生活状况和思想状态,对那些原来家庭就有不幸(如家庭成员患重病、遭受灾害等)现在又遇到生活困难的职工,各级党组织和工会组织要真心实意地帮助其解决实际问题,帮助他们度过难关。 2、对于特困职工,应该主动走一走、看一看、访一访。特别是一些老同志,曾为单位的发展做出过许多贡献,他们的下岗待岗,有的并不是他们本身工作有差错,而是改革大局和单位发展的需要。因此,我们非但不可因其下岗待岗而歧视他们,更要在生活上加倍地关心他们。 3、加大培训力度,针对人员紧缺岗位做好技能培训,采取实用高效的培训方法,使下岗职工在尽可能短的时间内适应新岗位的需要。 从我单位近几年人事制度改革的实践来看,有效的上下交流,能够及时消除各种不安情绪,让广大职工真正感受到组织的尊重和关爱;达到人心稳定、改革平稳推进的目的,才能使广大职工爱岗敬业,上岗有干劲,下岗流动无怨言。【】 责任编辑：lcl 建筑企业财务管理风险特征及防范内容