来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
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一般纳税人收到小规模纳税人税务代开专用发票是3%点，能抵扣吗？ [2019-05-29]租赁公司的会计科目怎么写？
建筑合同的税收政策你都熟知了吗？还有其风险控制，快来看一下吧！一、BT/BOT/PPP项目各阶段的涉税处理BT项目（1）以投融资人的名义立项建设，工程完工后转让给业主的，在项目的不同阶段，分别按以下方法计税：在建设阶段，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。在转让阶段就所取得收入按照“销售不动产”征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款（包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入）。（2）以项目业主的名义立项建设，工程完工后交付业主的，在项目的各个阶段，按以下方法计税：在建设阶段，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。在交付阶段，就所取得收入按照“提供建筑服务”征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款。按BT方式建设的项目，建设方（或投资方）纳税义务发生时间为按BT合同确定的分次付款时间�：贤疵魅犯犊钊掌诘�，其纳税义务发生时间为建设方（或投资方）收讫款项或者取得索取款项凭据以及应税行为完成的当天。BOT项目（1）以投融资人的名义立项建设，工程完工后经营一段时间，再转让业主的，在项目的各个阶段，按以下方法计税：在建设阶段投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。在经营阶段，投融资人对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。在转让阶段，就所取得收入按照“销售不动产”税目征收增值税，其销售额为实际取得的全部回购价款（包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入）。（2）以项目业主的名义立项建设（B），工程完工后经营（O）一段时间，再交付业主（T）的，在项目的各个阶段，按以下方法计税：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）经营权的成本，作为“其他权益性无形资产——基础设施资产经营权”核算，所取得的进项税额可以抵扣。投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按“建筑业”税目征收增值税，其销售额为工程承包总额。在经营阶段，投融资人对所取得的收入按照其销售的货物、服务适用的税率计税。在交付阶段，就所取得收入按照“销售无形资产”税目征收增值税，其销售额为实际取得的全部回购价款。PPP项目1.项目公司设立阶段----两种处理方式2.基础设施建造阶段，建筑业企业作为基础设施的承包方，属于向项目公司提供建筑服务，按照现行政策计算缴纳增值税。3.项目公司投入运营以后，使用者付费部分以及自政府收取的年度运营成本补偿部分，统一按照应税行为的适用税目计算缴纳增值税；自政府收取的项目建设成本补偿部分（含融资费用），统一按照「销售不动产」计算缴纳增值税。4.运营期满，项目的两种移交方式涉及到不同的税务处理二、建筑合同的税收政策及风险控制（一）营业额中材料设备核算的税收问题混合销售业务一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。兼营业务一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（二）装修业务的涉税处理《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：1.将货物交付其他单位或者个人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后不再存在）；5.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；6.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；7.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（三）建筑企业现场自制混凝土用于工程上的账务税务处理问题根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：建筑施工企业现场自制水泥混凝土用于本企业施工，不属于视同销售货物的范围，因此不需要缴纳增值税�？焖俑愣ㄖ┕て笠狄滴衲训闵嫠按�，点击了解课程详情 学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 三部门发文明确“十四五”期间支持科普事业发展进口税收政策