来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
10项创新服务支持上海自贸区发展
建筑行业是很多财税人员选择的行业，但是很多人不知道怎样选择计税方法，网校为大家整理出来了，快来看看建筑业计税方式的最优选择吧~分部工程子分部工程分部工程子分部工程地基与基础土方工程主体结构混凝土结构基坑支护砌体结构地基处理钢结构桩基础型钢、钢管混凝土结构地下防水轻钢结构混凝土基础索膜结构砌体基础铝合金结构型钢、钢管混凝土基础木结构钢结构基础可以采用简易计税方式的情形：财税【2016】36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 ★政策解读清包工方式：以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。甲供工程：是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目�？杀渫ú捎眉蛞准扑胺绞降那樾�：《税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（税务总局公告2017年第11号） 四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。自2017年5月1日起施行。《税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》——税务总局公告2018年第42号六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。自2018年7月25日开始实施。更多建筑行业计税方法，政策解读尽在推荐阅读： 私募股权投资基金增值税处理
羊年春节将至，又到了企业单位发放年终奖的时间。对于年终奖发放金额较大的企业而言，税务筹划尤为重要。根据税务总局2005年发布的《》（国税发﹝2005﹞9号文）的规定，年终奖金应缴税计算标准为：全年一次性奖金应纳税额＝当月取得全年一次性奖金 适用税率－速算扣除数。其中适用税率为年终奖金除以12所对应 工资薪金 的税率及速算扣除数。由于工资、薪金所得适用超额累进税率，7档税率为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。因此，对于大额年终奖而言，按照规定最高要适用高达45％的税率，税负成本巨大，企业的激励效果减半。其实，在年终奖的发放过程中，通过积极的税务筹划，不仅可以降低员工的税负，还可以充分实现年终奖的激励效果。企业应予以充分的重视，同员工沟通，并同员工一起实施筹划方案。年终奖发放的6个盲区超额累进税率存在 临界点 效应，根据测算，单位发放年终奖存在 盲区 ，在 临界点 附近，年终奖的数额的微小变化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在2015年年终奖的发放过程中，应避免以下6个盲区：年终奖在18001至19283.33元之间时，要比发18000元时多缴纳1154.1元税款；在54001至60187.50元之间时，要比发54000元时多缴纳4950.2元税款；在108001至114600元之间时，要比发108000元时多缴纳4950.25元税款；在420001至447500元之间时，要比发420000元时多缴纳19250.3元税款；在660001至706538.46元之间时，要比发660000元时多缴纳30250.35元税款；在960001至1120000元之间时，要比发960000元时多缴纳88000.45元税款�？梢苑⑾�，年终奖仅差1元钱，会多缴纳很大一部分税款，尤其是年终奖在960001元时，会比发放960000元时多缴纳近9万余元个人所得税。为此，如果单位发放的年终奖处于上述盲区，单位可以并入工资或通过实物等其他福利形式发给员工。如何设置 双薪 与 年终奖 根据国税发〔2009〕121号，已经停止 双薪 所得按月薪单独计税的办法。目前，企业薪酬结构中，如果仍然包括 双薪制 的工资薪金所得，而且 双薪制 的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将 双薪制 工资与全年一次性奖金合并，统一按照国税发〔2005〕9号文计算个人所得税。如果 双薪制 的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放， 双薪制 的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税；不再执行全年一次性奖金政策。由于在一个纳税年度内，对每一个纳税人， 一次性年终奖 的计税方法只允许采用一次。所以，对于年终既有 双薪 又有 年终奖 的公司而言，需要考虑以下两个问题：一是否保留 双薪制 。二是如果保留的话，两者分配比例多少为佳，如何发放。这取决于员工第13个月薪水的大小和年终奖的大小，具体取决于第13月薪水在两种情况下最终适用税率的高低，如果第13月薪水和当月薪水合并后适用的最终税率小于同年终奖合并适用的税率，则应分开分月发放，这样双薪承担的税负就较少，反之亦然，但是，这其中需要同时考虑到 盲区 的问题，综合权衡。变年终奖发放为股权支付的可行性对于VC、PE等投资类公司核心员工而言，由于其年终奖与投资收益挂钩，金额往往非常巨大，按照个税税制规定，一般会适用45％的高税率。在这种情况下，员工以及发放单位可以改变思路，改变年终奖的发放形式，将现金发放变为股权支付。但是对于公司一般的股权激励方式，按照现行的税收政策，在员工行权时，对员工从企业取得股票的实际购买价低于购买日收盘价的差额作为工资、薪金征税，税务筹划空间有限。当然，年终奖作为员工全年的薪酬福利的组成部分，企业也可以在年初整体对薪酬结构进行税务筹划，事前筹划各月工资、年终奖的比例关系，找到一个税负最小的发放比例。税务筹划方案往往都具有一定的风险性，一个没有任何风险而获益巨大的筹划方案是鲜有存在的，企业既要考虑到激励效果和员工的利益，同时要考虑到税法规定的刚性要求，在其中需求最佳的平衡点或许就是成功的个人所得税筹划方案。（作者：刘天永）【】 责任编辑：泥巴姐 如何对年终奖进行税务筹划