商贸企业赠品捆绑销售的账务如何处理

《企业所得税法》 第三条规定，居民企业应当就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税。那么居民企业来源于境外的所得缴纳企业所得税的税率是多少呢？《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25％。因此，居民企业来源于境外的所得缴纳企业所得税的法定税率是25%。但如果是高新技术企业享受15%税收优惠的企业，来源于境外的所得缴纳企业所得税时是否可以享受15%优惠税率呢？企业取得的来源于境外的所得是否有减免税优惠呢？下面一起看一看。一、符合条件的高新技术企业来源于境外的所得可以享受减按15%的税率计算缴纳企业所得税。《财政部 税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）第一条规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品发票（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。二、在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）第二条规定，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。三、符合条件的境外中资企业的投资者（即境内的投资企业）取得从该境外中资企业分得的股息红利免征企业所得税。《税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号）规定如下：一、境外中资企业是指由境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业。二、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业），并实施相应的税收管理，就其来源于境内、境外的所得征收企业所得税。（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于境内的机构或人员决定，或需要得到位于境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于境内。四、非境内注册居民企业从境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。作者：裴老师（ 可开宿住,餐饮,等发票校财税专家），一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法，从零起步，攻破汇算清缴难点问题。更多汇算清缴知识，欢迎关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务汇算清缴专题，相关标签： 10项！税务行政处罚“首违不罚”事项清单发布

2022年度个人所得税专项附加扣除已开始确认了，您知道个税6项专项附加扣除分别是哪些吗？今天，这里为大家梳理了6张个税专项附加扣除表格，简单明了一文讲清楚，快来对表了解吧~01子女教育支出如何扣除02继续教育支出如何扣除03大病医疗支出如何扣除04住房贷款利息支出如何扣除05住房租金支出如何扣除06赡养老人支出如何扣除温馨提示：01本文所称父母，是指生父母、继父母、养父母。所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。02纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。03个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。04纳税人需要留存备查的相关资料应当自法定汇算期结束后保存五年，扣缴义务人需要留存备查的相关资料应当自预扣预缴年度的次年起保存五年。关于个人所得税的更多问题解析，欢迎关注，专业老师解读，更安心。更多资讯： 近期企业所得税热点精选4问，速来get！