来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
契税标准原地踏步 小房子无奈多交税
为促进我国多层次社会保障体系建设，坚持社会保障兜底，鼓励补充保险和商业保险发展，以满足人民群众多样化多层次的保障需求，财政部、税务总局陆续出台了一系列与保险费相关的税收政策。今天就一起来了解一下保险缴费支出的税务处理吧~一、社会保险我们常说的社会保险主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，其中基本养老保险、基本医疗保险、失业保险由用人单位和职工共同缴纳，工伤保险、生育保险由用人单位缴纳，职工不缴纳。【个人所得税】企事业单位按照或�。ㄗ灾吻�、直辖市）规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照或�。ㄗ灾吻�、直辖市）规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。【企业所得税】企业依照国务院有关主管部门或者省级规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。文件依据1.《财政部 税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）2.《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条二、补充保险我们常说的补充保险主要包括补充养老保险和补充医疗保险，其中补充养老保险多以企业年金、职业年金的形式运营。【个人所得税】企业和事业单位根据有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。【企业所得税】企业根据有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。文件依据1.《财政部 人力资源社会保障部 税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）2.《财政部 税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）三、商业保险商业保险品类繁多，个人为提升保障水平，对商业养老保险和商业健康保险的购买意愿较为强烈，企业为分散经营责任风险，保护职工权益，也会主动参加各类责任保险，但不是所有的商业保险缴费支出都能税前扣除。【个人所得税】自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品发票的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品发票的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。自2018年5月1日起，在上海市、福建�。ê妹攀校┖退罩莨ひ翟扒凳└鋈怂笆盏菅有蜕桃笛媳Ｏ帐缘�。试点期限暂定一年。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。试点地区内可享受税延养老保险税前扣除优惠政策的个人，凭保险信息技术管理有限责任公司相关信息平台出具的《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》，办理税前扣除。【企业所得税】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。除企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。文件依据1.《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）2.《税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（税务总局公告2017年第17号）3. 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）4.《税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》（税务总局公告2018年第21号）5.《税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（税务总局公告2016年第80号）6.《税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（税务总局公告2018年第52号）7.《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十六条，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法，从零起步，攻破汇算清缴难点问题。更多汇算清缴知识，欢迎关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务汇算清缴专题，更多企业所得税知识，请关注财税实务选课中心，推荐阅读： 企业分红有哪些税务筹划方法？一起来学习！
【问题】税务数字账户中变更税款所属期如何操作？【回答】当纳税人符合变更税款所属期操作条件时，纳税人可切换至上一税款属期，如还存在上一属期未申报的，可逐期变更税款所属期，以便纳税人回到对应属期进行抵扣勾选。功能菜单依次选择【税务数字账户】－【抵扣类勾选】，在页面右侧，点击【变更属期】，进入变更税款所属期界面。在“变更后税款所属期”下拉框中选择上一个税款所属期。点击“变更税款所属期”后，在弹出提示信息中点击“确定”。税款所属期变更成功后，系统提示“操作成功”，返回抵扣勾选业务界面，税款所属期自动刷新。注意事项：（1）操作时间所在自然月对应的属期为当期，系统从核心征管系统获取到当期申报结果均为“未申报”或“作废申报”（通过纳税人端作废申报，实现回退勾选属期功能，尚在开发升级中）。（2）纳税人完成当期申报后，系统属期已从当期切换至下一期。（3）允许纳税人变更税款所属期，从下一期回退至当期。（4）允许纳税人变更税款所属期、逐期回退。更多推荐： 销售方不肯开具发票怎么办？看这里！