来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
固定资产计提折旧如何写会计分录？
案情简介： 稽查局在对某房地产公司检查时发现该公司与某某工业企业签订协议，将其未售出商铺租给某某工业企业使用，协议约定租期5年，每提前一年解除合同支付对方15万元违约金，现承租方要求与该房地产公司解除合约，并赔偿45万元。 该笔业务房地产公司未作纳税申报。 税法分析： 根据《房产税暂行条例》规定，房产税以房屋为征税对象，分别以 房产原值 和 房租收入 为计税依据。该房地产公司取得的上述赔偿款项并非与房屋直接相关，而是基于对方违约而取得的赔偿，不涉及房产税。 但是根据《》相关规定：单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。所以，该房地产公司取得的违约金收入应按 服务业 税目中的 租赁 项目补缴营业税。税务机关应对其补征税款、滞纳金，并进行告知处以50℅以上，五倍以下的�？�。 （该案例分析有待商榷，仅供参考）【】 责任编辑：米粒儿 企业赠送礼品是否缴纳个人所得税 需要明确征免界限
根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）相关规定，对原适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。原适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。对适用该项政策的企业，进行2022年度汇算清缴时，两个注意点请查收↓一、存在2种计算方法方法1——按实际发生数计算。方法2——按比例法计算。即按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。情形一某大型信息技术服务企业成立于2022年3月15日，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元。该公司按实际发生数计算：第四季度研发费用为50万元，则可按100%加计扣除的研发费用为50万元。该公司按比例法计算：公司成立于2022年3月，2022年度经营月份从3月开始计算，全年经营月份数共计10个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（100+50）*（3/10）=45万元。情形二某水污染防治公司成立于2024年12月15日，2022年前三季度研发费用120万元，第四季度按规定计算的研发费用为30万元。该公司按实际发生数计算：第四季度研发费用为30万元，则可按100%加计扣除的研发费用为30万元。该公司按比例法计算：公司成立于2024年12月，2022年全年经营月份数共计12个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（120+30）*（3/12）=37.5万元。该水污染防治公司全年加计扣除额：（150-37.5）*75%+37.5*100%=121.875万元。划重点：具体选择哪一种方法计算第四季度可以按100%加计扣除的研发费用，企业可以根据自身情况合理选择。二、申报要求对于2022年第四季度发生的研发费用，可在办理2022年度企业所得税汇算清缴时享受。注意：2022年度《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有所修订，企业根据实际发生的研发活动情况类型分别填列。更多推荐： 考税务师除了税务师事务所，还能做哪些工作？