来源_正升财务 发布日期:2024年01月15日
企业固定资产清理的账务处理是什么？
记者近日从河南省国税局了解到，该局今年6月份在12366纳税服务网上设立了出口退税远程申报系统，同步推出了出口企业网络退税远程申报服务。该服务的推出，不仅降低了出口企业的退税成本，而且有效提高了出口退税的质量和效率。据该局进出口税收管理处统计，该系统6月份试点运行时，河南省内郑州、洛阳和商丘3市共有345户出口企业使用该系统进行了出口退税远程预申报，其中284户出口企业根据远程预申报反馈结果，完成了出口退税申报，当月申报退（免）税5100万元。 出口退税预审搬上网 出口退税申报预审工作既复杂、又麻烦，但它又是出口企业办理出口退税的第一道审核关口，是税务机关办理出口退税业务的重要环节。出口退税审核时要求数据完整、证据可信、比对无误，不允许有半点疏忽。 河南省国税局进出口税收管理处处长庞明星说。每当谈起出口退税业务的所存在的执法风险点，他都会提及出口退税的预审工作。 据了解，由于退税政策调整频繁，加上税务机关在办理退税时要使用专业的申报审核软件对数据进行处理，因此出口退税时，出口企业必须数据完整，税务机关才能为其办理退税手续。这样的工作程序虽然严谨，但也给纳税人带来了一些不便。企业在办理退税时为保证申报数据准确，就需要在正式申报之前进行预申报，这样即使申报资料完整，出口退税申报时，最少也要跑两次税务机关。此外，税务机关通过企业U盘等移动存储介质取得企业申报资料并进行审核，信息传递速度慢，如果企业数据不全或错误，不仅企业需多次往返更新数据，而且多次预审也影响出口退税的办理速度。 对此，该局总会计师王建平认为，出口退税申报预审工作如果效率不高，税务机关出口退税的整体质量和效率就会受到影响。他表示，目前随着互联网技术和网络数据传输安全技术的快速发展，全国海关出口货物信息已与税务总局实现了联网�：幽鲜」跋低乘笆招畔⒒�10多年建设和发展，已日趋完善，目前已推出网上办税等服务措施，出口退税申报的网络化办理条件已经具备，在现有条件下，完全可以依托信息化手段，推行出口退税远程申报，开展网上自动预审服务，为企业出口退税申报审核提供便利。在这一思路指导下，该局在网上推出了出口退税远程申报系统。 该局进出口税收管理处干部王宁对记者说，出口退税远程申报系统包括预审�？�、综合信息查询�？�、综合服务平台�？�3个功能�？�。在退税申报时，企业利用自己电脑中安装的出口退税申报系统生成需要预审的申报数据后，登录河南省国税纳税服务网，通过网站快速通道进入出口退税远程申报系统，点击 退税申报预审 �？�，选择 申报数据上传 ，便可以将需要预审的申报数据上传到省国税局出口退税审核系统中。审核系统会自动接收数据并启动审核程序对企业数据进行审核，并将审核结果发送回出口退税远程申报系统，整个审核过程不超过10秒钟。企业通过系统可随时在网上对审核结果进行实时查询和下载。 为了方便企业使用，系统的综合服务平台�？榛股枇⒘撕芏喔ㄖδ�。如认证发票下载功能可向出口企业提供增值税专用发票认证信息，解决了以往企业在录入专用发票数据时效率低且容易出错的难题。单证信息查询功能让出口企业可以查询各种已办理单证信息，解决了一些中小企业查询单证信息不方便的难题。此外，系统还具有在线问题解答功能，企业可以随时提出有关远程申报系统使用中遇到的问题，获得在线解答。 退税远程申报让税企都便利 这几天洛阳市的最高气温都达到了37℃以上，国税局如果没有在网上推出出口退税远程申报服务，像这样的大热天我也得去税务局办退税，如果不顺利来回得跑好几趟。 洛阳一拖经济贸易公司财务副经理程利说。程利表示，税务部门推出的出口退税远程申报系统让企业实现了足不出户、全天候退税预申报，不仅使企业免除了往返的奔波之苦，而且申报时还能根据系统提示及时补充和修正申报数据，从而大幅提高申报速度。 河南东方丝绸进出口有限公司董事长李英介绍说，东方丝绸公司目前每年的出口额约为5000万美元，从税务局取得的出口退税款约为4000万元人民币。公司平均每月至少要向郑州市国税局进出口税收管理处申报三四次退税，每次申报的业务数量都有约150笔，每笔业务都涉及大量的出口商品海关信息和增值税发票信息，这些出口商品和发票的数据信息必须一一对应，完全相符。在此过程中，如果有信息不符的情况出现，即使是一两项信息，也必须重新修正申报表再次进行申报，才能通过预审审核。 以前我们的办税人员每月为办理退税预审要跑很多趟税务局。每回都要花上几天的时间。自从税务部门推行出口退税远程申报服务后，原来需要几个工作日才能做完的事，现在足不出户只需要几分钟就可以办完，不仅节省了费用，而且节省了时间，提高了办事效率。 李英说。 出口退税远程申报系统把基层办理出口退税业务的税务干部从繁重、单调的数据预审工作中解放出来。 郑州市国税局进出口税收管理处审核组干部宋迎说。宋迎表示，出口企业退税预申报数据审核工作之前该局一直由专人来做，通过手工方式反馈资料。郑州市国税局管辖的大型出口企业有77户，每月每户企业平均退税申报的数量为三四次，即使每次预审都一次成功，税务干部也需要花费三四个工作日才能完成。如果因为出口企业申报数据不全或错误，进行重复申报，就需要花费更多的时间。 现在预审工作全部由系统自动完成，这使基层负责退税管理的税务干部有了更多时间来审核单证，不仅减轻了基层税务干部的工作压力，降低了基层办税成本，而且加快了出口退税业务的办理速度。 宋迎说。 河南省国税局进出口税收管理处处长庞明星说，下一步河南省国税局将对出口退税远程申报系统试点的工作经验进行总结，并择机在河南全省推广使用该系统，以使省内所有出口企业均享受到网上退税申报带来的便利。此外，该局将进一步对出口退税网上申报服务措施进行探索，并力求在不久的将来实现真正的无纸化退税，即企业申报和退税部门审批退税全部业务均通过互联网来完成，出口企业足不出户即可拿到应退税款。 责任编辑：Sylar 银行联手第三方支付加快网银业发展
摘 要：开征物业税有利于完善我国现行的财产税制、抑制房价高涨、规范地主政府的土地出让行为。但在开征物业税前要转变土地出让制度，建立科学的房地产评估体系，完善房地产产权制度，合理确实税负，避免旧房的重复征税等。在完成这些工作以后，我国才具备开征物业税的条件。结合我国现实情况，建议把现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税 、耕地占用税合并为物业税，在房产的保有环节征收。 关键词：物业税；必要性；难点；税制设计 一、开征物业税的必要性 （一）开征物业税是完善我国财产税制的需要我国现行财产课税的税种大部分是上世纪80年代以前设置的，有的甚至更早，税制内容严重滞后于经济形势的发展，存在征税范围过窄，重复计税，税费不清等问题，严重妨碍税收调节作用的正常发挥。 如果将现行的房产税、城市房地产税、土地增值税等税种以及土地出让金等收费合并，转化为在房地产的保有环节统一收取的物业税，则可以消灭重复征税、税费不清等现状，完善我国的房地产税收制度。同时税制的完善也有利于降低征税成本和减少纳税人偷逃税，提高财产税在地方财政收入中所占的比重，更好地发挥财产税的财政功能。 （二）开征物业税可以降低房价房地产开发商在房地产流通环节要缴纳的税费繁多，包括营业税、城建税（及教育费附加）、印花税、房产税、企业所得税、土地使用税、耕地用税、土地增值税等8种税。收费就更多，据不完全统计，一般房地产开发项目的收费有几十种之多。税费繁多，必然会增加房地产开发销售的成本，自然会使房价上涨。据首都经贸大学城市系主任丁芸测算，目前开发商应交税费加起来要占到房价的40%，其中约有25%是税，15%是费。 开征物业税，相当于征税环节后移，这将有助于降低房地产的价格。一方面，房地产开发销售环节的税负轻了，房地产的成本就会下降，这为房价的下降提供了广阔空间。打个比方，如果地价和相关税费分70年交，这就意味着占住宅成本约30%的地价和相关税费在销售时只需要先交纳1/70，其余在其后的69年中交纳，表现在总房价中，成本就下降了29.57%.理论上讲，目前售价为6.000元/平方米的房子，新政策出台后按4.200元/平方米既可购得。另 一方面，由于税负转移到了保有环节，这会加大房地产开发商保有房产的成本，促进开发商在竣工以后快速出售房屋，而不是待价而沽，有助于遏制房地产炒作。 （三）开征物业税有利于规范地方政府土地出让行为我国实行的是 批租制 ，即在土地使用权属于的前提下，规定用地者可以向政府一次性交纳土地出让金以购买一定期限的土地使用权。这种做法实际上是将后40－70年的土地收益一次性收取。众所周知，土地资源是有限的，地方政府为了获得财政收入，也为了本届政府的 政绩 ，往往十分热衷于卖地，这实际上是本届政府在花后届政府的钱，是 寅吃卯粮 搞建设，其后果必然导致土地的滥用。目前的土地批租制度使得地价升高，房产价格也随之增高。 以分次缴纳的物业税替代一次性交付的土地出让金，客观上取消了 寅吃卯粮 的不良激励，可以鼓励地方政府按照城市发展需要，有计划、科学地向市场划拨出让土地，可以引导房地产市场稳定、有序、健康地发展。从长远上说，开征物业税也会对地方政府行为方式产生重大影响，有利于理顺中央和地方的事权关系。 二、开征物业税的难点 就目前情况而言，我国要开征物业税还得先解决以下难题： 难题一：土地批租制度不适宜物业税的开征在 批租制 下，房产所有者在购入房地产时，其房价中已经包含了土地批租期限内的几乎全部的房地产税费。这种做法实际上是将后40－70年的土地收益一次性收取。而开征物业税要求的是房地产业的税收征收环节后移，业主购房之后，每年再缴纳相应的税金，这本身与 批租制 是相矛盾的。因此，在开征物业税之前，必须改土地 批租制 为 物业税 制，否则物业税将成了 空中楼阁 。 难题二：房地产评估体系发展不完善物业税以房产的评估价值为计税依据，要开征物业税，就必须建立一个科学、公正的房地产评估体系。但目前我国物业价值评估体系还尚未完善，市场也不规范，存在政出多门、政企不分、收费标准不合理以及评估人员素质低等问题，实在难以适应适应物业税的要求。 难题三：产权不明也成为开征物业税的一大障碍现实的房地产产权制度条件下的产权关系缺乏明确的法律界定，表现出行政化体制与市场化体制并存的二元房地产体制特征，这种房地产产权制度是房地产领域产权交易关系不发达，房地产产权交易规模难以扩张的制度根源。在实际征管过程中，按照房屋产权人征税的困难相当大，相当一部分人是使用人在缴税。物业税作为财产税的一种，从理论上讲应当向房屋的产权人征收，但在目前的情况下，明晰产权关系尚有相当大的困难。 难题四：物业税的税负水平难以确定开征物业税将会同时影响到房地产的开发、建设、交易、出租、物业保有等多个环节。这几个环节涉及到大量的税费，既有税务机关在房地产取得、保有、转让环节征收的税；又有土地管理部门收取的土地出让金等费用；还有房地产管理部门在房地产登记、使用、经营交易、过户以及日常管理等环节收取的各种费用。这些税费哪些应立即取消，哪些应继续征收，应有明确的规定。而通过这一系列的整理后，物业税的税负应该确定在哪个水平才合理？这也是难以很快地测算出来的。此外，物业税属于财产税税种，物业税的征收必须与我国现在正在征收以及将来准备开征的其他财产税税种（如遗产税）保持协调。 难题五：旧房的重复征税问题如何解决开征物业税面临的最大难题就是如何处理从 土地批租制 过渡到 物业税制 的税收政策。土地批租制已实行了20多年，相当数量的房地产已经一次性交纳了几十年的年金及相关税费。此时如果对所有房地产一律按统一的标准开征新税，不加区别，就意味着对大量旧房重复征税。这显然是不公平的。 （四）物业税的制度设计在开征物业税之前，需要进行如下几项改革：实行内外房地产税制的并轨；改土地 批租 制为 物业税 制；逐步建立规范的房地产评估机制；科学测算物业税的税负水平。在此基础上适时推出统一的物业税。 根据我国的现实情况，笔者建议把现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税合并为物业税，在房产的保有环节征收。具体的税制设计，笔者设想如下： 第一，纳税人。物业税的纳税人是指在我国境内拥有土地使用权和地上建筑物所有权的单位和个人，即房地产业主（目前我国以房地产的产权人或使用人为纳税人）。 第二，课税范围。本着宽税基的原则，物业税征税范围不但包括各市区、县城、城镇和工矿区，还应包括农村；不但包括经营性物业，还应包括个人自住物业。 第三，课税对象。参照现行房产税、城镇土地使用税及土地增值税的课税对象，物业税的课税对象可设定为土地和固定于土地之上的建筑物及其附着物。 第四，计税依据。参照国际惯例，我国的物业税以反映物业市场价值的评估价值为计税依据。对物业的估价方法以比较销售法或市场比较法为主，当市场类似物业的估价不合理时，可以辅助使用成本法和收入法。关于物业估价的时间，考虑到税收收入的稳定性和税收成本等因素的影响，一般以3－5年为宜。 第五，税率。据有关专家初步估算，按照平均水平为0.8%的税率征收物业税，既不会增加纳税人的税收负担，也可保证政府财政收入与现在水平持平。按照简税制的要求，我国物业税的适用税率宜采用比例税率。由于各地房地产及总体经济情况的差异，税率的制定可由中央统一立法，规定幅度税率，各地根据自己的实际情况选择具体的适用税率。同时，由于现实中物业类型及用途的不同，税率的制定也应有所差异。对新房税率课以高税率，对旧房税率课以低税率；对经营性物业课以较高税率，对个人自住物业课以较低税率。 第六，税收优惠及减免税。物业税的税收优惠及减免税可以参照目前的房产税、土地使用税等的税收优惠及减免。并特别注意对家庭自住房屋的税收减免，如对基本住宅的物业税应确定一个合理的免征额，如确立与人均30平方米对应的房产价值为免征额，超过部分按适用税率征收物业税。在政策过渡期间，对在开征物业税前就取得土地使用权或房屋产权并且已经缴纳相关税费的，按新税法规定计算的应纳税额减征一定百分比例。 第七，纳税申报�？刹慰加⒐�、日本等的做法，采取按年征收、分月或分季预缴，纳税期限具体由地方政府确定。纳税地点应以物业所在地为准。征收纳税申报方式：从税收成本及便于管理等方面考虑，应以代扣代缴、代收代缴方式为主，自身申报为辅。 参考文献： ［1］胡家中。我国开征物业税的利弊分析及时机选择［J］�：比恐耙导际跹г貉П�，20 06，（12）。 ［2］马克和。我国开征物业税的难点及现实选择［J］。税务研究，2004，（04）。 ［3］徐梅，�：６�。物业税的税收制度设计［J］。财会月刊，2005，（05）。 ［4］许一。我国开征物业税初探［J］。财会研究，2004，（05）。 责任编辑：三皮 房地产税制改革之探析